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淺析“私車公用”的稅務(wù)處理

作者: 時間:2020-12-02 瀏覽次數(shù):513 ?【字體:    

員工出門談業(yè)務(wù),老板說開“自己的車去吧,回來給你報銷”。報銷時,財(cái)務(wù)犯了難:增值稅、企業(yè)所得稅、個稅都有影響,“私車公用”到底該如處理呢?              

一、方案1:簽訂租車協(xié)議

與員工簽訂租車協(xié)議,是稅務(wù)局給出的標(biāo)準(zhǔn)答案哦。它在稅收上的優(yōu)勢是非常明顯的。

簽訂租車協(xié)議時,寫明租入員工車的必要性,以及租車的用途。目的在于留存相關(guān)的證據(jù)來說明,未來車發(fā)生的費(fèi)用是用于生產(chǎn)經(jīng)營,與收入相關(guān)的費(fèi)用。注意,簽訂協(xié)議的員工應(yīng)該僅僅只是一部分員工,如何與所有員工簽訂,則有被視為發(fā)放福利的風(fēng)險。

優(yōu)點(diǎn):

稅前扣除:租賃費(fèi)、租賃期間的加油費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)可以稅前扣除。但應(yīng)由個人承擔(dān)的汽車費(fèi)用,如車輛保險費(fèi)、維修費(fèi)不能稅前扣除。2、稅前扣除憑證:租賃費(fèi)的合法扣稅憑證指的是個人去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票,但如果每月租賃費(fèi)小于500元,也可采用收款憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。3、加油費(fèi)、過路費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。租賃費(fèi),由于取得的是普通發(fā)票或個人出具的收款憑證,進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。而后續(xù)的加油費(fèi)、過路費(fèi),取得合法憑據(jù)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。4、個人取得了租賃收入,企業(yè)應(yīng)該代扣代繳個人所得稅,起征點(diǎn)為每月800,適用稅率20%。

缺點(diǎn):

公司需要與員工簽訂租賃協(xié)議,如果是房地產(chǎn)、建筑業(yè)大型公司,簽訂協(xié)議多,麻煩。約定的租賃費(fèi)超過500的,個人需要去稅務(wù)局代開發(fā)票,不易操作。超過800元的,需要扣繳個稅。                

二、方案2:隨工資發(fā)放交通補(bǔ)貼

這是目前大型企業(yè)、國企最常采用的方式。

優(yōu)點(diǎn):

隨工資定額發(fā)放,對企業(yè)、對員工都是最方便省事的。

缺點(diǎn):

交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個人所得稅。                

三、方案3:費(fèi)用發(fā)票實(shí)報實(shí)銷

優(yōu)點(diǎn):

根據(jù)每月私車的實(shí)際花銷報銷,更貼近實(shí)際。

缺點(diǎn):

1、稅前扣除

根據(jù)總局公告2015年第34號和國稅函〔2009〕3號規(guī)定,企業(yè)報銷個人的費(fèi)用,屬于福利費(fèi)支出,在工資的14%限額內(nèi)扣除。

2、加油費(fèi)、過路費(fèi)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

加油費(fèi)、過路費(fèi)屬于集體福利或者個人消費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣。

3、交通補(bǔ)貼并入工資薪金計(jì)算個人所得稅。         

四、方案4:公司購入公務(wù)用車

很多公司私車公用,最主要的原因是想節(jié)省下買車的費(fèi)用,但私車公用這一方法本身就存在很多風(fēng)險,企業(yè)必須從源頭上作出改變!

其實(shí),截至到今年年末,企業(yè)購入車輛,稅收上都是非常有利的。

以一輛不含稅價格100萬的保時捷為例,購入時索取增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額13萬元(100×13%)。

稅法規(guī)定,截至今年年底,新購入不超過500萬的設(shè)備器具等,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用稅前扣除。

假設(shè)這個公司本年度能夠獲利500萬元,企業(yè)所得稅的稅率25%,則這100萬元的購車款可以一次性稅前扣除,企業(yè)從而減少繳納企業(yè)所得稅25萬元(100×25%)。

合計(jì)共減少稅款38萬元,而且后期車的加油費(fèi)、維修費(fèi)可以在公司報銷,避免了私車公用的各種風(fēng)險。

五、方案5:市內(nèi)出差使用網(wǎng)約車

目前各種網(wǎng)約車軟件都很方便,網(wǎng)約車開具的電子普通發(fā)票也可以按照發(fā)票上注明的稅額,抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而且出行也有記錄可查,能有效避免虛假報銷。

還有一些平臺推行了企業(yè)版的出行服務(wù),能直接與企業(yè)財(cái)務(wù)對接。員工不需要墊付交通費(fèi),也免去了報銷流程,更便捷高效。                

六、方案6:長途出差從租賃公司租車

企業(yè)經(jīng)常去外地跑業(yè)務(wù)的情況下,可以從當(dāng)?shù)卣?guī)的租賃公司租用車輛,直接取得發(fā)票來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和稅前扣除,避免了很多麻煩。

同時租賃公司也有非常系統(tǒng)的事故處理方法,可免去企業(yè)的后顧之憂。(財(cái)務(wù)部 雷雪峰)      

 

 

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